高会基础：全面预算控制内涵、方式与原则

高会基础：全面预算控制内涵、方式与原则

全面预算通过预测计划制定和分解战略，通过预算完成规划安排。换句话说，全面预算是细化和量化企业未来发展战略的过程，是公司进行整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，包括业务预算和财务预算。 更多相关信息请关注相关栏目!

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本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理 第3节全面预算的执行的内容

【知识点】：全面预算控制内涵、方式与原则

(一)全面预算控制的内涵

广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制，预算执行与监控，预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制，而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将实际业绩和预算进行对比，分析差异原因并采取改进措施，主要是指预算执行过程中的事中监控系统。

预算控制也可分为事前、事中和事后控制。

(二)全面预算控制的方式

1.按控制期间，预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。

2.按预算项种属，预算控制可分为总额控制和单项控制

3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数，分为绝对数控制和相对数控制。

4.按控制性质分，预算控制可分为刚性控制和柔性控制。

5.按审批流程分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。

6.按使用工具系统，预算控制可分为系统在线控制和手工控制。

(三)全面预算控制的原则(重点☆☆☆)

【案例3-11】甲公司为一家国有大型企业M公司的.全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。

要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

【参考答案及分析】

未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

评分说明：将“加强过程控制、突出重点管理、刚性与柔性相结合、业务控制与财务控制相结合”全部列示的，不得分;其他情形按得分点给分。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。

抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力。