年终财务决算注意事项(2)

年终财务决算注意事项

25、结账前所得税扣除项目应注意

①、职工福利费税前扣除问题

(资料图)

企业职工福利费，按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。

①、职工教育经费

计提基数为工资薪金总额，扣除比例2.5%，可以将超过部分准予在以后纳税年度结转

②、业务招待费

业务招待费采用按实际发生额60%，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰的扣除;

③、广告费和业务宣传费

将广告费和业务宣传费合并，将扣除标准统一为当年销售(营业)收入的15%，并可以向以后年度无限期结转扣除; ④、公益捐赠

将扣除标准计提基数统一为年度会计利润总额、扣除比例统一为12%。

26、别忘技术开发费用项目加计扣除的申请

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的"研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

27、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务。

①、结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;

②、原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;

③、各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;

④、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;

⑤、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 延伸阅读：

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年终会计决算中应注意的主要事项2017-03-17 18:54 | #2楼

各子公司会计机构：

目前已到年终，一年一度的会计决算，事关重大，不仅影响到对各公司经营成果的准确核算，而且还影响到增值税的汇算，企业所得税及其他地方税收的汇算清缴，直接影响公司的经济利益。决算做得如何，是评价我们会计水平的一个重要标准。为了做好年终会计决算，须注意如下事项的处理：

1、销售收入的正确截止：

1）在本年12月31日前报关出口的出口业务，必须将该业务的收入、成本反映在本年度；

2）在本年12月31日前发货的内销业务，必须将该业务的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影响利润、企业所得税、增值税、应退税款等，是十分关键的业务处理，必须与有关部门妥善处理，保证万无一失。

2、采购发票的入账：

1）内资企业在本年12月31日前采购业务形成的暂估应付款，其采购发票必须在次年4月30日前取得，否则视同白条处理；

2）外资企业在本年12月31日前采购业务形成的暂估应付款，其采购发票必须在次年4月30日前取得，否则视同白条处理；

3、待摊、预提费用的处理：

1）属于当年发生的费用，必须计入当年度：必须全面检查待摊费用摊销、无形资产的应摊销，使实际摊销金额与应摊销金额完全相等。

2）属于当年应列支的费用，必须列入当年成本费用中，未支付的予提费用，其实际支付期限与采购发票的到账时间要求相同。

4、注意关联方交易的必须妥为处理，否则税务机关将可以直接调整，并按偷税处理。

1）关联方借款，借出单位应按同期平均银行贷款利率计算应收取的利息收入；借入方应按相同的利率计算应支付的利息；

2）关联方之间发生商品购销活动，应按销售给非关联方相同的价格结算，相同品种未有与其他非关联方交易的，销售价格不得超过销售成本的120%，否则税务机关将付直接调整。

3）关联方之间发生固定资产等非经常性-交易，应按出售方账面资产净值计价；

5、税款的清算：在收入、成本、费用确认的基础上，对各种税款进行清算核对。使本年应缴的各项税款进入当年成本费用，并反映在应付税款或其他应交款中。

6、对年终盘点结果及时统计，对盘盈盘亏要查进原因，根据具体原因提出处理办法，报公司总经理或董事长批准后执行。本年发生的存货盘亏损失，必须在次年元月15日前向税务机关申请在发生损失的当年度税前列支，否则以后永远不得税前列支。注意有否发生资产减值的现象,及时提取减值准备.

7、注意或有事项尤其是或有负债的处理：如本年度已发生的税案，尚未最后处理的，或与其他单位存在诉讼纠纷暂未判决的，这些都是典型的或有事项，应按或有事项的处理办法进行会计处理。

8、技术开发费，自2017年度起，凡企业发生的技术开发费，除可以税前列支外，还附加50%扣除额。但会计人员必须做好如下几项工作：一是在管理费用中设置技术开发费项目核算；二是技术开发项目必须有本公司的立项文件，有政府主管部门的文件更好；三是有明确的开发计划及实施方案；四是按文件规定的标准和项目列支开发费。随时供税务机关备查。

9、工作安排：年终决算任务重、时间紧，请各公司妥为安排，需要加班的要安排加班。

10、新账的建立：各单位会计人员要在今年会计决算的基础上，总结过去会计核算中的优缺点，需要改进的，利用建新账的机会进行改进，有的问题需要软件公司帮助的，要提前与他们联系。

请各子公司财务人员高度重视，如有问题请及时与集团财务中心联系，以便集团组织集体研究，妥为处理,将年终决算工作做好。