最新税务师考试试题及答案

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2016最新税务师考试试题及答案

税务师考试试题官方不公布真题，题目来源于参加考试的同学考后回忆，下文为大家整理最新税务师考试真题，希望对同学们备战有所帮助!

一、某高新技术企业当期取得200万元研发专项扶持款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”归集核算，企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假入你是负责该业务的税务师，请回答企业人员咨询：将该款项作为应税收入处理与不征税收入处理相对比，哪种对企业更有利，为什么?

此题乍一看，一般总认为不征税收入好，因为不交税，但是此题200万作为不征税收入，形成的研发支出就不能在所得税前扣除。如果作为征税收入，需要交纳所得税=200*15%(高新技术企业所得税税率15%)=30万元，但是相应的支出可以作为研发支出加计50%扣除，抵减所得税金额=(200万+200万*50%)*15%=45万元。因此，作为应税收入对企业更有利。

二、为了促进企业发展，财政部和国家税务总局规定了固定资产加速折旧政策，对于符合规定的企业，是否都应选择加速折旧政策，哪些企业不适宜采用加速折旧政策，试举例说明。

作为固定资产加速折旧是热点问题，很多考生都预见会考核加速折旧，但是题目不考察加速折旧的具体政策规定与计算，反其道而行之，考核哪些企业不适合加速折旧。

作为常规思维，一般认为加速折旧享受税收政策优惠是比较好的"，所以很多考生见到此题一下就懵了。事实上，加速折旧政策并非适合所有企业，比如亏损企业，加速折旧计入应纳税所得额形成亏损额，可以在5年度补亏，但是一旦超过5年就不得扣除。另外，作为享受“三免三减半”等类似优惠政策的企业，如果免税期加速折旧，到征税期反而折旧费偏低，对于企业是不利的。

这两道题都是用常规思维不能得到答案的，反映这门考试的思维灵活性与实务性的结合，这样就能避免考生大量的死记硬背，多思考灵活运用，为这样的考题点赞!