会计利润

外实际交纳的税款，按照规定可以从本期或以后各期的应纳税额中按实扣除;按照会计核算的规定，企业取得的境外所得也应计入利润总额。

　　企业税前会计利润与纳税所得之间的这两种差异情况，均是由所确认收支的口径不同所产生的。这种由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额即称为“永久性差异”，这种差异的产生不仅限于本会计期间，以后会计期也可能产生，而且这种差异产生以后，不能够在以后期间转回。

　　(2)时间性差异。时间性差异，指某一会计期间，由于有些收入和支出项目计入税前会计利润(或亏损)，与计入纳税所得(或亏损)的时间不一致，所产生的税前会计利润(或亏损)与纳税所得(或亏损)之的差额。时性差额发生于某一期间，但在以后的一期或若干期内将会转回。时性差额可分为应纳税时间性差额和可抵减时间性差额。其中，应纳税时间性差额，指在未来会计期间内将产生应纳所得税金额的时性差额;可抵减时间性差额，指在未来期间内将产生可抵减所得税金额的时间性差额。

　　表现

　　对于某些收入与支出，虽然企业在按会计原则计算税前会计利润与按税法规定计算纳税所得时采用的口径一致，但如果两者采用的计算时期不同，即确认的时间不同，也会使得税前会计利润与纳税所得之间产生差异。例如：某企业的某项固定资产，按照会计核算的规定，其使用期限为20年，如果按直线法计算折旧，则年折旧率为5%;

　　会计利润而国家出于鼓励投资，从而刺激经济增长，就业增加，税源扩大等目的，在税收上规定企业对该项固定资产采用加速折旧的方法。假如：税收上规定该项固定资产的使用年限为10年，按直线法计算，则年折旧率为10%;如果该项固定资产计提折旧的金额为10000元，则企业会计核算每年计提的折旧额为500元，按税法规定计算每年计提的折旧额为1000元。计提折旧额的不同，使得税前会计利润与纳税所得之间产生500元的差异额。如果该企业适用的所得税税率为30%，则税前会计利润与纳税所得之间的500元差异，会导致应纳所得税额出现150元(500×30%)的差异。这样，从一个会计年度看，该项固定资产由于会计核算和税收计算所采用使用年限和年折旧率的不同，从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得之间产生差异，并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税的计算之间产生差异。这种企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算时间不同所产生的差异即称为"时间性差异".这种差异在某一时期产生以后，可以在以后一期或若干期内转回。这500元的差额在未来会计期间内将产生可抵减应纳所得税的金额，所以，它是可抵减时间性差额。反之，如果，该企业的该项固定资产，按照会计核算的规定，其使用期限为10年，如果按直线法计算折旧，则年折旧率为10%;假如税收上规定该项固定资产的使用年限为20年，按直线法计算，则年折旧率为5%。如果该项固定资产计提折旧的金额为10000元，则企业会计核算每年计提的折旧额为1000元，按税法规定计算每年计提的折旧额为500元。计提折旧额的不同，使得税前会计利润与纳税所得之间产生500元的差异额。如果该企业适用的所得税税率为30%，则税前会计利润与纳税所得之问的500元差异，会导致应纳所得税额出现150元(500×30%)的差异。这500元的差额在未来会计期间内将产生应纳所得税金额，所以，它是应纳税时间性差额。

　　缺点

　　会计利润也存在着缺陷。由于会计利润在其计算过程运用了大量的估计和判断，例如，固定资产折旧就需要根据有关资料估计和判断其使用年限;再如应收账款的坏账费用，也需要根据客户的信用情况作出估计和判断等，这使得计算出的会计利润在很大程度上是主观估计和判断的结果。又由于会计利润在其计算过程中可以采用多种会计准则均允许的会计方法，如存货的计价可以采用先进先出法，也可以采用后进先出法;固定资产的折旧可以采用直线法，也可以采用加速折旧法等，这使得计算出的会计利润更带有人为的色彩。对于会计利润的上述缺陷，一般认为可以通过完善会计准则等办法加以克服。