现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计,注册会计师在进行审计时,首先要研究和评价被

现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答：

（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？

（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？

　（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。　　（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：　　①相关内部控制不存在；　　②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；　　③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。