(一) 某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表,国内适用优惠税率15%

(一)

某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15％(地方所得税免征)。A国所得税税率为40％(自2003年起该国税率下调50％)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40％；生产经营所得16000元，当地所得税税率35％，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币)

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

境内所得

100000

75000

125000

5000

75000

A国所得

50000

75000

25000

100000

75000

已在A国缴纳的税款

20000

30000

5000

20000

15000

B国所得

25000

已在B国缴纳的税款

9200

要求：28.根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。

正确答案：

28.　　(1)2001年度，该企业A国的税收抵免限额为50000 x 33％=16500(元)，故其已缴A国所得税额中有3500元(20000—16500)不能抵免，也不能作为费用列支，须在以后年度的抵免限额余额中补扣，其应缴纳的我国企业所得税额=50000 x 33％+100(R~x 15％一16500=15000(元)。 　　(2)2002年度，该企业A国的税收抵免限额为75000 x 33％=24750(元)，故其已缴A国所得税额中有30000—24750=5250元不能抵免，也不能作为费用扣除，